چه اشخاصی مشمول پرداخت مالیات هستند؟ بررسی قانون مالیات مشاغل
مالیات از مسائل مهمی است که در اقتصاد کلان از آن بحث می شود و یکی از راه های اصلی درآمد دولت ها است که در بسیاری از کشورها، منبع اصلی درآمد دولتی می باشد. البته مسئله مالیات در اقتصاد خرد، یعنی مسائل مربوط به بنگاه های اقتصادی نیز نقش دارد چرا که برای محاسبه […]
مالیات از مسائل مهمی است که در اقتصاد کلان از آن بحث می شود و یکی از راه های اصلی درآمد دولت ها است که در بسیاری از کشورها، منبع اصلی درآمد دولتی می باشد. البته مسئله مالیات در اقتصاد خرد، یعنی مسائل مربوط به بنگاه های اقتصادی نیز نقش دارد چرا که برای محاسبه قیمت کالاها و خدمات، باید آن را مد نظر قرار بدهند و با توجه به میزان آن، قیمت ها را مشخص کنند تا به مقدار مناسب سودی که توجیه اقتصادی داشته باشد دست یابند. در این جا مروری می کنیم بر قانون مالیات در ایران تا مشخص شود چه بنگاه هایی مشمون پرداخت مالیات بوده و چه بنگاه هایی معاف از مالیات می باشند.
بنگاه ها و افرادی که باید مالیات بدهند
مطابق ماده ۱ قانون مالیت‌های مستقیم اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می‌باشند:
۱. کلیه مالکین اعم از اشخاص حقیقی یا حقوقی نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران طبق مقررات باب دوم
۲. هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمد‌هایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نماید.
۳. هر شخص حقیقی ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمد‌هایی که در ایران تحصیل میکند.
۴. هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمد‌هایی که درایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نماید.
۵. هر شخص غیر ایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) نسبت به درآمد‌هایی که در ایران تحصیل می‌نماید و همچنین نسبت به درآمد‌هایی که بابت واگذاری امتیازات یا سایر حقوق خود و یا دادن تعلیمات و کمک‌های فنی و یا واگذاری فیلم‌های سینمایی (که به عنوان بها یا حق نمایش یا هر عنوان دیگر عاید آن‌ها می‌گردد) از ایران تحصیل میکند.
چه اشخاص و نهاد‌هایی مشمول قانون مالیت‌های مستقیم نیستند؟
مطابق ماده ۲ قانون مالیت‌های مستقیم اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات‌های موضوع این قانون نیستند:
۱. وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی
۲. دستگاه‌هایی که بودجه آن‌ها به وسیله دولت تامین می‌شود.
۳. شهرداری‌ها
۴. بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوز معافیت از طرف حضرت امام خمینی (ره) و مقام معظم رهبری
البته مطابق تبصره ۲ ماده ۲ ق. م. م. پ، فعالیت‌های اقتصادی این نهادها و بنیادها از پرداخت مالیات معاف نیستند.
گروه بندی مودیان صاحبان مشاغل
مطابق آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳۱/ ۴، ۱۳۹۴ صاحبان مشاغل بر اساس شاخص‌ها و معیار‌هایی از قبیل نوع و یا حجم فعالیت به شرح زیر گروه بندی می‌شوند:
۱. گروه اول
۲. گروه دوم
۳. گروه سوم
بنیادها و نهادهای انقلابی معاف از مالیات
کدام بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی از طرف امام خمینی (ره) و رهبری دارای مجوز معافیت (غیر‌مشمول) باشند؟ مطابق بخشنامه: ۲۳۰/۹۶/۱۴۵ سازمان امور مالیاتی این نهادها می باشند:
۱-بنیاد شهید و امور ایثارگران انقلاب اسلامی
۲- کمیته امداد امام خمینی (ره)
۳- سازمان تبلیغات اسلامی
۴- دفتر تبلیغات اسلامی حوزه علمیه قم
۵- بنیاد مسکن انقلاب اسلامی
۶- بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی
۷- ستاد اجرایی فرمان امام (ره)
۸- مرکز خدمات حوزه‌های علمیه
۹- موسسه پژوهشی فرهنگی انقلاب اسلامی
۱۰- جامعه المصطفی (ص) العالمیه”
گروه بندی صاحبان مشاغل براساس نوع فعالیت:
اشخاص ذیل فارغ از حجم فعالیت یادشده از لحاظ انجام تکالیف جزء مودیان گروه اول محسوب می‌شوند.
۱. دارندگان کارت بازرگانی (وارد کنندگان و صادر کنندگان)
۲. صاحبان کارخانه‌ها و واحد‌های تولیدی و بهره برداران معادن دارای جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط
۳. صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
۴. صاحبان بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، کلینیک‌های تخصصی
۵. صاحبان مشاغل صرافی
۶. فروشگاه‌های زنجیره‌ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذیربط
فرض کنیم مؤدی ۲۰۰ میلیون تومان درآمد مشمول مالیات دارد، با توجه به نرخ مذکور ماده ۱۳۱، مجموعا باید ۴۲ میلیون و پانصد هزار تومان مالیات پرداخت کند. به این ترتیب که:
- ۷میلیون و پانصد هزار تومان، بابت درآمد مشمول مالیات تا ۵۰ میلیون تومان
- ۱۰ میلیون تومان، بابت درآمد مشمول مالیات از ۵۰ الی ۱۰۰ میلیون تومان
- ۲۵ میلیون تومان، بابت درآمد مشمول مالیات از ۱۰۰ الی ۲۰۰ میلیون تومان
بنابراین مجموعا نرخ مالیات برای ایشان ۲۱/۲۵ محاسبه شده است
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی
نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی موضوع ماده ۱۳۱ اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳۱/ ۰۴/ ۱۳۹۴:
۱. تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۱۵%
۲. نسبت به مازاد پانصد میلیون ریال تا میزان یک میلیارد (۱۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۲۰%
۳. نسبت به مازاد یک میلیارد (۱.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ ۲۵%
کلیه اشخاص حقیقی که سال مالی آن‌ها از ۱۳۹۴/۰۱/۰۱ و بعد از آن شروع می‌شود مشمول نرخ مالیاتی فوق خواهند بود.
دیدگاهتان را بنویسید